Порядок расчета заработной платы

Порядок расчета заработной платы Бесплатная юридическая консультация: Расчетом заработной платы занимается бухгалтер. Если предприятие достаточно большое, то в штате имеется.

Порядок расчета заработной платы


Бесплатная юридическая консультация:

Расчетом заработной платы занимается бухгалтер. Если предприятие достаточно большое, то в штате имеется штатная единица, именуемая бухгалтер по заработной плате, в обязанности которого входит расчет, начисления, выплата, удержания и прочие действия с заработной платой и другими выплатами и начислениями работника.

Оглавление:

Расчет заработной платы проводится в начале каждого месяца, необходимо рассчитать и выплатить зарплату работникам до 10 числа текущего месяца. Расчетным при этом является предыдущий месяц (с первое по последнее число месяца). Для начисления и выплаты заработной платы бухгалтер может использовать типовые унифицированные формы ведомостей.

Документы для расчета зарплаты

  • Расчетно-платежная ведомость Т-49 — форма, сочетающая в себе возможность начисления и выплаты зарплаты;
  • Расчетная ведомость Т-51 — применяется только для расчета зарплаты;
  • Платежная ведомость Т-53 — применяется только для выплаты зарплаты;
  • Расчетный листок — документ, который выдается на руки работнику при получении зарплаты, содержит расшифровку начисленной работнику суммы.

Порядок расчета заработной платы

Для расчета и выплаты зарплаты бухгалтер должен выполнить следующие действия:

  1. определить положенный за расчетный месяц размер окладной части зарплаты (тарифной ставки) в соответствии с отработанным временем;
  2. определить, какие работнику положены дополнительные выплаты, помимо оклада (тарифной ставки);
  3. удержать налог на доходы физических лиц;
  4. начислить страховые взносы с заработной платы для уплаты во внебюджетные фонды;
  5. произвести все прочие удержания с зарплаты работника (аванс, по исполнительным листам, алименты, возмещение ущерба);
  6. рассчитать зарплату с учетом всех начислений и удержаний;
  7. выплатить работнику зарплату на руки.

Рассмотрим подробнее каждое из этих действий.


Бесплатная юридическая консультация:

1. Оклад и отработанное время

Если в основе заработной платы работника лежит окладная часть, то ее размер может уменьшаться в случае, если работник отработал месяц не полностью.

Установленный для работника оклад выплачивается в случае, если им был отработан полный рабочий месяц, согласно установленного режима работы. Если в какие-то дни были не отработаны, например, по причине болезни, отпуска, прогулов или иных причин, то оклад будет пропорционально отработанным дням уменьшаться.

Для учета рабочего времени используется табель, например, форма Т-12 или Т-13, в котором в течение месяца фиксируются все явки и неявки работника (или только неявки) с указанием причины. В конце месяца данный табель передается ответственным за заполнением лицом бухгалтеру, который на основании данных табеля проводит расчет положенной зарплаты.

Пример:

Токарев отработал в августе 2015 года 18 дней из 21 рабочих. 3 дня Токарев болел и получил за это компенсацию по больничному листу. Оклад у Токарева за полный рабочий месяцруб.


Бесплатная юридическая консультация:

За отработанные 18 дней оклад составит (21000 / 21) *18 =руб.

Таким образом, прежде, чем приступать к расчету зарплаты, нужно определить количество отработанных работником дней и рассчитать соответствующий отработанному времени размер оклада.

2. Дополнительные выплаты.

Помимо оклада, работник может получать дополнительные стимулирующие и компенсационные выплаты, например, премии за выполнение определенного объема работ, доплаты за выслугу лет, за вредные и тяжелые условия труда, районный коэффициент, надбавки за особые заслуги и прочие выплаты, которые предусмотрены Положением по оплате труда для данной должности.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Следующим шагом будет расчет и удержание из зарплаты НДФЛ (подоходного налога). Как известно, заработная плата — это доход работника, с которого он должен заплатить подоходный налог по ставке 13 процентов. Поэтому от полученной суммы зарплаты необходимо посчитать 13 процентов и уплатить эту сумму в налоговую. Остаток подлежит выплате работнику на руки.

Обязанность по расчету и удержания подоходного налога с заработной платы ложится на налогового агента, которым в данной ситуации является работодатель. Работнику на руки выплачивается сумма уже без налога.


Бесплатная юридическая консультация:

Проводка по удержанию НДФЛ:

Д70 К68.НДФЛ — удержан подоходный налог из зарплаты сотрудника.

4. Страховые взносы

С заработной платы работодатель должен начислить страховые взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Страховые взносы считаются от начисленной суммы зарплаты.

В 2015 году установлены следующие ставки страховых взносов:

  • в ПФР — 22% (с суммы свышеруб. ставка — 10%);
  • в ФСС — 2,9% (доруб.);
  • в ФФОМС — 5,1% (при любой сумме зарплаты).

Если зарплата работника с начала года суммарно превысила 711 тыс. руб. (в 2015 году), то ставка взноса в ПФР составляет 10% от суммы превышения.


Бесплатная юридическая консультация:

Если зарплата работника с начала года суммарно превысила 670 тыс. руб. (в 2015 году), то взнос в ФСС с суммы превышения не платится.

В отношении взносов в ФФОМС никаких ограничений с 2015 года нет, взнос необходимо рассчитывать и платить по указанной ставке независимо от суммарной зарплаты с начала года.

Страховые взносы не уменьшают зарплату работников (в отличие от НДФЛ), они начисляются с общей суммы зарплаты и платятся из кармана работодателя.

5. Удержания

Помимо положенных выплат, нужно также определить размеры удержаний, которые следует произвести бухгалтеру из зарплаты работника. Удержания могут быть связаны с исполнительными листами о взыскании задолженности с работника (например, алименты, материальный ущерб, штрафы, пени и т.д.).

Производя удержания, следует помнить о том, что их ежемесячный размер ограничен. Работник не может остаться без зарплаты, поэтому российское законодательство ограничивает размер удержаний:


Бесплатная юридическая консультация:

  • не более 20% — в стандартном случае;
  • не более 50% — по нескольким исполнительным листам или если того требуют федеральные законы РФ;
  • не более 70% — при возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, при взыскании алиментов.

Также следует отнять выданный ранее аванс, согласно ТК РФ, зарплата должна выплачиваться работникам не реже, чем раз в 2 недели, поэтому работники получают сначала аванс, после чего остатки зарплаты.

6. Расчет зарплаты с учетом всех выплат и удержаний

С учетом приведенных выше сведений рассчитывается заработная плата, как сумма всех начислений минус сумма всех удержаний.

Заработная плата = оклад + стимулирующие и компенсационные выплаты — удержания.

На полученную сумму зарплаты следует выполнить проводку по начислению.

Проводка по начислению заработной платы:


Бесплатная юридическая консультация:

Д20 (23) К70 — в производственных предприятиях расходы на оплату труда работников производства списываются на себестоимость продукции;

Д44 К70 — расходы на оплату труда включаются в себестоимость товаров и отражаются на счете 44

7. Выплата заработной платы

Выплачивается зарплата, рассчитанная как оклад согласно отработанному времени, к которому прибавляются все начисления и отнимаются все удержания.

От полученной суммы считаются взносы во внебюджетные фонды и перечисляются в эти фонды работодателем.

Из полученное суммы отнимается 13% от суммы, оставшиеся деньги выплачиваются работнику на руки.

Бесплатная юридическая консультация:

Выплата производится на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. При получении денег работник ставит свою подпись и получает расчетный листок, в котором указано, за что именно ему начислена такая зарплата.

Источник: http://kadromir.ru/poryadok-rascheta-zarabotnoj-platy/

Порядок расчета заработной платы

На данном предприятии применяется повременно-премиальная оплата труда, по способу начисления применяется почасовая и помесячная.

Заработная плата начисляется исходя из тарифной ставки за час и фактически отработанного времени, которое отмечается в табелях учета рабочего времени. Потом на основе тарифной ставки рассчитывается повременная заработная плата.

При помесячной оплате заработная плата работникам начисляется согласно окладам, утвержденным в штатном расписании приказом по предприятию, количеству дней фактической явки на работу, так начисляется заработная плата управленческому аппарату предприятия.

Сдельная оплата труда: при этой системе основной заработок работника зависит от расценки, установленной на единицу выполняемой работы, изготовленной продукции.


Бесплатная юридическая консультация:

Сдельная форма оплаты труда по методу начисления заработной платы:

  • — прямая сдельная,
  • — косвенная,
  • — сдельная аккордная,
  • — сдельно- прогрессивная.
По объекту начисления может быть коллективной и индивидуальной.

При прямой индивидуальной сдельной системе размер заработной платы работника определяется количеством выработанной им за определенный отрезок времени продукции или количеством выполненных операций. Вся выработка рабочего по этой системе оплачивается по одной постоянной сдельной расценке, при этом заработная плата работника увеличивается прямо пропорционально его выработке. Для определения расценки по этой системе дневная тарифная ставка, соответствующая разряду работы, делится на количество единиц продукта, произведенного за смену (норму выработки). Расценка может определяться и путем умножения часовой тарифной ставки, соответствующей разряду работы, на норму времени, выраженную в часах.

При косвенно сдельной системе заработная плата рабочего ставится в зависимость не от личной выработки, а от результатов труда обслуживаемых ими рабочих. По этой системе может оплачиваться труд таких категорий вспомогательных рабочих как: наладчики оборудования, ремонтники, обслуживающие основное производство. Расчет заработка рабочего при косвенно- сдельной оплате может производиться либо на основе косвенной расценки и количества изделий, которые изготовили обслуживающие рабочие. Для получения косвенной расценки дневная тарифная ставка рабочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, делится на установленную ему норму обслуживания и норму дневной выработки обслуживаемых рабочих.

При сдельно- премиальной системе заработная плата зависит не только от оплаты по прямым сдельным расценкам, но и от выплачиваемой премии за выполнение или перевыполнение установленных количественных и качественных показателей.

При аккордной системе оплаты труда размер оплаты устанавливается не на отдельную операцию, а на весь установленный комплекс работ с определением срока его выполнения. Сумма оплаты труда за выполнение этого комплекса работ объявляется заранее, как и срок ее выполнения до начала работы. Если для выполнения аккордного задания требуется длительный срок, то производятся промежуточные выплаты за практически выполненные в данном платежном периоде работы, а окончательный расчет осуществляется после окончания и приемки всех работ по наряду.


Бесплатная юридическая консультация:

Обязательным условием аккордной оплаты труда было наличие норм на выполнение работы.

Сдельно- прогрессивная система в отличие от прямой сдельной характеризуется тем, что оплата труда рабочих по неизменным расценкам производится в пределах установленной исходной базы, а вся выработка сверх этой базы оплачивается по расценкам, прогрессивно нарастающим в зависимости от перевыполнения норм выработки.

Нарастание расценки, выраженное в процентах надбавки к основной расценке за единицу продукции, произведенной сверх нормы, устанавливается по определенной шкале, состоящей из нескольких ступеней, число которых зависит от производственных условий.

Прогрессивное увеличение расценок за продукцию, изготовленную рабочим сверх нормы, должно троиться с таким расчетом, чтобы себестоимость работ в целом не повышалась, а систематически снижалась за счет сокращения доли других затрат, падающих на единицу продукции.

Применение сдельно-прогрессивной системы оплаты труда лучше всего применять в случае острой необходимости увеличения производительности труда на участках, лимитирующих выпуск продукции по предприятию в целом. Для правильного исчисления процента выполнения норм выработки и размера прогрессивных доплат необходимо точно учитывать рабочее время.

При прогрессивной сдельной системе заработная плата рабочего растет быстрее, чем его выработка.


Бесплатная юридическая консультация:

Сдельно-премиальная форма оплаты труда способствует росту производительности труда и повышению квалификации работника. Сумма заработка находится в прямой зависимости от объема выполненных работ и расценки на эти работы. Заработная плата рабочего будет больше, чем он выполнит работ, а расценки на работы устанавливаются расчетным путем.

При коллективно- сдельной системе оплаты труда заработок каждого работника поставлен в зависимость от конечных результатов работы всей бригады, участка.

Данная система оплаты труда позволяет произвольно использовать рабочее время, широко внедрять совмещение профессий, улучшает использование оборудования, способствует развитию у работников чувства коллективизации, взаимопомощи, способствует укреплению трудовой дисциплины, создается коллективная ответственность за улучшение качества продукции.

Оплата труда рабочих при коллективной сдельной системе может производиться либо с применением индивидуальных сдельных расценок, или на основе расценок, установленных для бригады в целом.

Основная задача распределения заработной платы заключается в том, чтобы правильно учесть вклад каждого работника в общие результаты работы, при этом применяются два основных метода распределения коллективного заработка между членами бригады.


Бесплатная юридическая консультация:

Первый метод — заработная плата распределяется между членами коллектива пропорционально тарифным ставкам и отработанному времени.

Второй метод — с помощью «коэффициента трудового участия». Контракт подписывается руководителем предприятия и работником. Он является основой для решения всех трудовых споров. Оплата за отработанное время считается основной заработной платой.

Оплата за неотработанное время — дополнительной заработной платой.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании табеля учета использования рабочего времени и соответствующих документов, подтверждающих право работника на оплату неотработанного времени.

К дополнительной заработной плате относится оплата за время:


Бесплатная юридическая консультация:

  • — избрания на выборные должности в госорганах,
  • — выполнения государственных или общественных обязанностей,
  • — пребывание в очередном или дополнительном отпуске,
  • — оплата льготных часов подростков,
  • — выплата выходного пособия при увольнении,
  • — перерывы в работе кормящих матерей,
  • — направления на монтажные и наладочные работы,
  • — направления в командировки и переезд на работу в другую местность,
  • — перевода на более легкий труд,
  • — направления для повышения квалификации с отрывом от производства и т.п.
  • — выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск,
  • — выплата за вынужденный прогул при незаконном увольнении и восстановлении судом.

Основой для исчисления дополнительной заработной платы служит сумма среднего заработка, рассчитанная за определенный предшествующий период на основании постановления Министерства труда «Об утверждении порядка исчисления среднего заработка». Начиная с 1995 г., такое постановление издается ежегодно.

С 2002 г. расчетным периодом для исчисления среднего заработка являются три календарных месяца с 1-го числа первого до 31-го числа третьего месяца, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

С учетом специфики работы отдельных отраслей или предприятий с согласия Министерства труда для исчисления среднего заработка расчетным периодом могут быть 12 месяцев.

Для расчетов используется среднедневная или среднечасовая оплата.

Во всех случаях, кроме оплаты отпуска, среднедневной заработок определяется путем деления фактически выплаченных сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней, исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени.


Бесплатная юридическая консультация:

Если дополнительная заработная плата начисляется не за целые рабочие дни, то в расчетах используется среднечасовая заработная плата. Расчет среднечасовой тарифной ставки производится, исходя из 40- часовой рабочей недели. Пересчет часовых тарифных ставок при 36- часовой рабочей неделе производится путем деления соответствующих тарифных ставок на коэффициент 1,1 (40/36 = 1,1). Такой же порядок действует для других режимом, установленных трудовым законодательством РФ. В таком порядке оплачиваются льготные часы подростков. Льготные часы установлены для рабочих и служащих моложе 18 лет. Для этой категории работников установлена продолжительность рабочей недели- 36 часов, а для работников в возрасте от 15 до 16 лет — 24 часа.

Дополнительная заработная плата исчисляется из тарифного заработка только в том случае, если отсутствует фактический заработок. При этом если заработок отсутствует в расчетном периоде, то среднедневной заработок определяется, исходя из фактически выплаченных сумм за период последних трех отработанных календарных месяцев с последующей корректировкой тарифных окладов, а также премий и других выплат, установленных в процентном выражении к тарифным окладам на коэффициенты повышения тарифных ставок по предприятию.

Из расчетного периода для подсчета среднего заработка исключаются фактически выплаченные суммы, и время, в течение которого работник:

  • — освобождался от работы с частичным сохранением заработной платы или без оплаты,
  • — находился в основном, дополнительном и учебном отпуске,
  • — не работал в связи с приостановкой деятельности предприятия, а также в связи со снижением объемов производства,
  • — получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам.

При расчете среднего заработка в него не включаются денежные выплаты, на которые не начисляются страховые взносы:

  • 1. компенсация за неиспользованный отпуск,
  • 2. выходное пособие при увольнении,
  • 3. различные виды денежных пособий, выдаваемых в качестве материальной помощи,
  • 4. компенсационные выплаты, т.к. суточные по командировкам и выплаты взамен суточных,
  • 5. дотации на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счет фонда социального развития,
  • 6. возмещение расходов на проезд, провоз имущества и наем помещения при переводе либо переезде на работу в другую местность,
  • 7. заработная плата за дни работы без вознаграждения за труд, перечисляемая в соответствующий бюджет или благотворительный фонд,
  • 8. поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилейными датами за активную работу и в других аналогичных случаях, производимые за счет фонда оплаты труда,
  • 9. денежные награды, присуждаемые за призовые места на конкурсах и т.п.,
  • 10. стипендии, выплачиваемые предприятиями учащимся или аспирантам, направленным на обучение с отрывом от производства,
  • 11. пособия, выплачиваемые за счет предприятия молодым специалистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения.

Повременная оплата труда распространяется на все категории работающих. Так, значительная часть труда в промышленности оплачивается по повременной форме и для расчета их заработка достаточно знать количество фактического отработанного времени и тарифную ставку. Основным документом при этом является табель учета использования рабочего времени. Произведение тарифной ставки на отработанные рабочим часы определит сумму заработной платы рабочего — повременщика.


Бесплатная юридическая консультация:

Так, в соответствии с табелем рабочего времени (приложение 3) Бунь А.Б. отработал 22 рабочих дня по 8 часов и еще 8 часов сверхурочно. Всего отработано 184 часа. У Буня А.Б. пятый разряд. Часовая тарифная ставка рабочего пятого разряда по тарифной сетке составляет для повременщика 272 руб. Заработная плата при простой повременной системе будет равнаруб.: 184 * (272 * 3), где 3 — повышающий коэффициент, оговоренный в договоре в зависимости от выполнения плана.

Труд производственных рабочих — повременщиков, если они непосредственно участвуют в технологическом процессе или изготовляют образцы новой техники, занимаются ремонтом технологического оборудования, оплачивается по тарифным ставкам рабочих — сдельщиков.

Простая повременная система оплаты труда дает возможность учесть качество труда, квалификацию рабочего, условия труда, но недостаточно обеспечивает непосредственную связь между конечными результатами данного рабочего и его заработной платой.

В промышленности широко применяется повременно — премиальная система оплаты труда, при которой учитывается количество и качество труда, усиливается ответственность и личная материальная заинтересованность рабочих в результатах труда, т.к. премирование производится за экономию времени, сокращение простоев оборудования и простоев рабочих, безаварийную работу машин, цехов, экономию материалов.

Источник: http://vuzlit.ru/357010/poryadok_rascheta_zarabotnoy_platy


Бесплатная юридическая консультация:

Начисления и удержания из заработной платы в 2018 году

Расчет зарплаты включают в себя следующие задачи:

1. рассчитать доход, начисленный работнику за отработанное время (как правило месяц);

2. рассчитать сумму налогов и других удержаний, на которые уменьшается доход работника;

3. рассчитать размер зарплаты, которую необходимо выплатить работнику.

Начисления работникам

Оклад

Первым и основным видом начислений является вознаграждение, установленное в виде оклада или тарифной ставки. Они используются при почасовой (или повременной) системе оплаты труда. Это такая система, при которой заработок сотрудника напрямую зависит от отработанного времени. Единицей времени может быть полностью отработанный месяц (в этом случае начисляется оклад за месяц), а может быть отработанная смена или час (тогда за смену или час устанавливается тарифная ставка).


Бесплатная юридическая консультация:

С 01 января 2017 года оклад работника не может быть меньше, чем размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января календарного года (ч. 6 ст. 96 КЗоТ),грн. в 2018 году.

При этом, если работник отработал полную норму труда (т. е. в месяце начисления зарплаты он не болел, не уходил в отпуск, не был принят или уволен и др.), то ему нельзя выплатить заработную плату в размере меньшем, чем размер минимальной заработной платы, – 3723 грн. в 2018 году.

В сервисе SmartFin предусмотрено начисление заработной платы:

— по месячным окладам;

— по часовым тарифным ставкам;


Бесплатная юридическая консультация:

— по дневным тарифным ставкам.

Индексация

Также работодатель обязан начислять работникам сумму ежемесячной индексации. Финансовые санкции за её непроведение составляют 10 минимальных зарплат за каждого работника. С января 2018 года штраф составляетгрн.

Индексация денежных доходов необходима для того, чтобы полностью или частично компенсировать подорожание товаров или услуг. Для этого центральным органом исполнительной власти, который реализует политику государства в сфере статистики, ежемесячно рассчитывается индекс потребительских цен (или индекс инфляции).

Индексы инфляции нужны для расчета коэффициента индексации. Расчет коэффициента достаточно трудоемкий и самостоятельно его рассчитывать не нужно. Он определяется с помощью специальных таблиц или онлайн-калькуляторов. Для определения коэффициента необходимо знать месяц, в котором произошло последние повышение оклада по должности работника. Индексация рассчитывается как произведение прожиточного минимума и коэффициента индексации.

Калькулятор расчета индексации встроен в сервис SmartFin. Это позволяет автоматически рассчитывать сумму индексации при начислении заработной платы. Для этого необходимо:


Бесплатная юридическая консультация:

  • задать базовый месяц в Карточке работника:
  • сервис автоматически рассчитает сумму индексации в расчетной ведомости (если у работника возникло на неё право):
Больничные и отпускные

Это виды начислений, которые платятся работнику в то время, когда он не работает. При этом за ним сохраняется средний заработок. В сервисе SmartFin расчет отпускных и больничных так же автоматизирован и осуществляется с помощью соответствующих калькуляторов. результаты расчетов выводятся на печать:

Другие начисления

Кроме оклада и других перечисленных выплат работникам могут выплачиваться премии, надбавки, вознаграждения, которые относятся к фонду дополнительной заработной платы. В сервисе SmartFin автоматизарован расчет доплат за работу в ночное и вечерние время, за сверхурочную работу, за работу в праздничные и выходные дни (по сменным графикам работы). Также есть возможность создать вручную все необходимые виды дополнительных начислений.

Удержания из заработной платы

«Зарплатные» налоги делятся на:

1. удержания — это часть, которая вычитается из заработной платы работника;

2. начисления на фонд заработной платы — часть, которую работодатель должен уплатить за счёт собственных денежных средств.


Бесплатная юридическая консультация:

Фонд заработной платы — это сумма начислений всех работников за отработанное время (месяц).

К обязательным удержаниям относятся:

1. налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – 18% в 2018 году

2. военный сбор – 1,5% в 2018 году

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы = Начисленная зарплата * 18% ;

При расчете налога на доходы может применятся налоговая социальная льгота (НСЛ). Это установленная законодательством сумма, на которую уменьшается начисленная заработная плата (база налогообложения) для расчета налога на доходы. В случае применения налоговой социальной льготы формула для расчета НДФЛ выглядит так:

Налог на доходы = (Начисленная зарплата – Налоговая социальная льгота) * 18%

К зарплате работника может применяться один из видов налоговой социальной льготы:

— 100%-я (рассчитывается как 50 % от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 881 грн. в 2018 г.);

— 150%-я (рассчитывается как 75 % от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 1321,52 грн. в 2018 г.);

— 200%-я (рассчитывается как 100 % от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц – 1762 грн. в 2018 г.);

— работникам, которые содержат двух и более детей в возрасте до 18 лет (100% и 150% (881 грн. и 1321,52 грн. соответственно) льгота предоставляют в расчёте на каждого ребёнка).

Главное условие для применение налоговой социальной льготы – это размер начисленного за месяц дохода. Если он меньше, чем: прожиточный минимум * 1,4 и округленный до ближайшего десятка, льготу применять можно. В 2018 году этот показатель равен: 1762 * 1,4 = 2470 грн. Т.е. доход, который дает право на получение налоговой социальной льготы меньше, чем размер минимальной зарплаты, которую обязательно надо платить при выполненной норме труда. Таким образом теоретически у работника право на льготу есть, а практически – нет.

Для работников с детьми действуют немного другие условия. Для них предельный размер дохода для получение льготы определяется как 2470 грн. * кол-во детей. Т.е. для двоих детей доход, который дает право для получения льготы равен 2470 грн. * 2 реб. = 4940 грн. Если начисленный за месяц доход меньше, чем 4940 грн., – то льготу применять можно.

Сама льгота считается как 881 грн. * кол-во детей, т.е. для двоих детей будет равна 1762 грн., для троих 2643 грн. и т.д.

«Неналоговые удержания»

Кроме того, есть удержания из заработной платы, которые производятся только при наличии одного из двух обязательных условий:

1. согласие работника на осуществление соответствующих удержаний из его заработной платы (удержания профсоюзных взносов, за товары купленные в кредит, погашение ссуды, взносы в различные негосударственные и благотворительные фонды и т.п.);

2. решение суда (удержание алиментов, возмещение материального ущерба нанесённого работником предприятию и прочее).

Начисления на заработную плату

Каждый работодатель обязан начислять и уплачивать в бюджет единый социальный взнос (ЕСВ). Это консолидированный страховой взнос, который включает в себя социальный пакет, законодательно предусмотренный государством, а именно: пенсионное страхование (выплата пенсий), страхование на случай временной потери трудоспособности (оплата больничных), страхование, связанное с возникновением несчастных случаев на производстве.

Ставка ЕСВ, который уплачивается за счёт работодателя, составляет 22% (ч. 5 ст. 8 ЗУ «О ЕСВ» ).

Предприятия, учреждения и организации, в которых работают инвалиды, применяют к их доходу ставку ЕСВ 8,41% (ч. 13 ст. 8 ЗУ «О ЕСВ» ). Но эта ставка не распространяется на предпринимателей, у которых есть работники-инвалиды.

В сервисе SmartFin учтены все ставки для расчета единого социального взноса, в том числе для работников-инвалидов:

Правила выплаты зарплаты работникам в 2018 году

Чтобы у работодателя в будущем не возникло проблем при проверках, рассчитывая зарплату, которая выплачивается работникам, необходимо помнить о следующем:

  1. зарплату все без исключения работодатели обязаны выплачивать не реже двух раз в месяц;
  2. с каждой выплатой необходимо перечислять налоги в бюджет;
  3. для каждой выплаты должны быть установлены конкретные сроки, промежуток между которыми не должен превышать 16 календарных дней.

В сервисе SmartFin:

— сроки выплаты заработной платы автоматически определяются (по заданным настройкам) и подставляются в платежные ведомости, также пользователь заранее получает напоминание о сроках выплат на свой e-mail:

— с помощью документа «Аванс» рассчитывается размер зарплаты и налогов за первую половину месяца:

Все начисления, удержания, межрасчетные выплаты учитываются в SmartFin в документе «Ведомость начисления заработной платы»:

Сколько работник будет получать «на руки» в 2018 году

Расчет налогов с минимальной заработной платы в 2018 году выглядит следующим образом:

Начисленная заработная плата = 3723 грн.

НДФЛ: 3723 грн. * 18% = 670,14 грн.

Военный сбор: 3723 грн. * 1,5% = 55,85 грн.

ЕСВ: 3723 грн. * 22% = 819,06 грн.

Всего налогов: 670,14 грн. + 55,85 грн. + 819,06 грн. = 1545,05 грн.

Зарплата к выплате работнику («на руки»): 3723 грн. — 670,14 грн. — 55,85 грн. = 2997,01 грн.

Подробнее о размере НСЛ в 2018 году, а так же других важных показателей можно почитать в статье Минимальная зарплата, прожиточный минимум, НСЛ и ЕСВ 2018.

Ви можете продовжити вивчення матеріалу або зареєструватись у сервісі SmartFin, щоб налаштувати розрахунки вже зараз!

  • Нагадаємо, з програмою SmartFin ви будете:
  • Нараховувати зарплату;
  • Вести кадровий облік;
  • Будувати будь-які графікі роботи;
  • Створювати звіти та друкувати документи за лічені хвилини!

Источник: http://smartfin.ua/page/nachisleniya-i-uderzhaniya-iz-zarabotnoi-platy-v-2018-godu

Формула расчета заработной платы. Составляющие зарплаты

Заработная плата — это основной мотивирующий момент трудовой деятельности человека. От её размера во многом зависит то, как работник «выкладывается» исполняя свои трудовые обязанности. Второстепенным, но не менее важным фактором, является правильность её начисления и справедливость установления её размера по сравнению с оплатой труда других сотрудников. Для работодателя заработная плата одна из основных статей расходов. При этом расходов, которые нужно покрывать периодически и без задержки. Мало того, с фонда оплаты труда необходимо делать обязательные отчисления, которые тоже являются существенной статьей расходов.

Данное место заработной платы в системе взаимоотношений работника и работодателя, а так же государства, требует внимательного подхода к установлению систем оплаты труда, как у предпринимателей, так и на предприятиях, а так же к выплате зарплаты конкретным работникам. Предлагаемая статья расскажет о том, как правильно произвести расчет зарплаты, какие действия должны быть произведены до этого момента и что предпринять, чтобы не нарушить закон при расчете оплаты труда.

Основания расчета и выплаты заработной платы

Основным нормативным актом, регулирующим порядок и условия расчета зарплаты, является Трудовой кодекс РФ. В нем предусмотрены главные ключевые моменты, которые необходимо учитывать при установлении и выплате заработной платы:

  • порядок определения и значение минимального размера оплаты труда,
  • составляющие элементы заработной платы,
  • системы оплаты труда,
  • порядок и ограничения при удержаниях с зарплаты.

В дальнейшем каждый работодатель, будь то предприниматель или организация, определяют основные параметры оплаты труда своих работников в локальных нормативных актах:

  • коллективном договоре,
  • положении об оплате труда,
  • положении о премировании (мотивации).

Размер оплаты труда по конкретным должностям устанавливается штатным расписанием. И уже с конкретным работником его размер заработной платы согласовывается в трудовом договоре.

Обратите внимание: В трудовом договоре, заключаемом с работником, работодатель должен указать конкретный размер заработной платы (оклад, тарифную ставку) принимаемого работника. Составление договора без указания конкретной суммы оплаты труда, например, только со ссылкой на штатное расписание, является незаконным (Письмо Роструда №от 19.03.2012).

Суммы заработных плат выплачиваемых ежемесячно и определенных на основании вышеуказанных документов, а так же табелей учета рабочего времени, заказов-нарядов и других документов, указываются в расчетных ведомостях.

Составляющие заработной платы

Оплата труда каждого работника может завесить от содержания внутренних локальных актов работодателя и договоренностей, оформленных трудовым договором. Согласно трудовому законодательству оплата труда конкретного работника может состоять из следующих частей:

  • вознаграждение за труд (собственно оклад, например),
  • компенсационные выплаты (доплаты, компенсации),
  • стимулирующих выплат (премии, надбавки, иные вознаграждения).

Как уже было сказано выше, общие условия вознаграждения за труд устанавливаются работодателем путем издания внутренних локальных нормативных актов. Значительной частью заработных плат многих наемных работников являются именно различные доплаты и премии.

Внутренними локальными актами могут устанавливаться доплаты различным категориям работников. Наиболее часто встречаются следующие общие основания для доплат:

  • за стаж (для тех работников, которые долгое время работают у работодателя),
  • за напряженность труда,
  • за ненормированный рабочий день,
  • за знание иностранных языков (естественно, если эти знания используются в работе).

В одних случаях такие, общие для всего коллектива, доплаты устанавливаются на основании желания работодателя (его кадровой политики), в других, на основании требования закона.

Некоторые доплаты могут устанавливаться в фиксированной сумме, которая будет выплачиваться ежемесячно, другие в процентах к окладу либо установленная сумма будет рассчитываться пропорционально отработанному времени.

Большую роль в выплате заработной платы, и в мотивационной политике работодателей по отношению к своим сотрудникам, играют премии. Они так же могу быть в виде фиксированной суммы или процента к окладу. Как часто это бывает, сотрудник получает такие выплаты ежемесячно примерно в одинаковой сумме. В связи с этим, многие работодатели ввели в практику уменьшение размера ежемесячной премии в случае недобросовестного исполнения работниками своих обязанностей. Такие действия работодателя принято называть штрафом, хотя на самом деле никаких удержаний из заработной платы сотрудника не производится.

Расчетная ведомость по зарплате

Для большинства работодателей, итоговым документом, предшествующим непосредственной выдаче заработной платы, является зарплатная ведомость. В зависимости от условий выплаты заработной платы и материальной оснащенности предпринимателя или юридического лица применяется одна из трех предусмотренных нормативными актами ведомостей:

Работодатели с малым количеством работников используют в своей деятельности расходно-кассовый ордер. Ввиду широкой распространенности практики выплаты заработной платы на банковские карты работников все большей популярностью пользуется расчетная ведомость.

Форма расчетной ведомости установлена Росстатом. Составляется документ в бухгалтерии работодателя по итогам работы за месяц. Основанием для заполнения ведомости являются данные документов по выработке и использованию рабочего времени:

  • штатное расписание (содержит оклады и тарифные ставки),
  • приказы (о приеме на работу, об установлении доплат, на премию, отпуск и т.д.)
  • табели учета рабочего времени (при повременно оплате труда),
  • заказы-наряды (для сдельной оплаты труда),
  • заявления на применение стандартных вычетов и извещения из ИФНС о применении имущественных и социальных вычетов,
  • исполнительные документы (исполнительные листы, судебные приказы, постановления судебных приставов) при удержаниях из зарплаты,
  • листки нетрудоспособности.

Составляется ведомость в одном экземпляре. Хранится после составления в течение пяти лет. Ответственным за составление ведомостей является бухгалтер (главный, или единственный на малом предприятии, либо бухгалтер — расчетчик на больших предприятиях, где у каждого бухгалтера своя специализация). Подписывается ведомость, в зависимости от применяемой формы, руководителем, главным бухгалтером, кассиром и бухгалтером составившим ведомость.

В ведомостях, по которым производится выдача заработной платы (платежная и расчетно-платежная) проставляются росписи сотрудников, получивших заработную плату, либо записи о депонировании неполученных сумм.

Порядок и формулы расчета заработной платы

Разобравшись с основаниями выплаты заработной платы, документами, которые при этом используются, и составляющими оплаты труда, рассмотрим вопрос: как насчитать зарплату работнику. Практическими работниками, сотрудниками бухгалтерии, расчетчиками, выработаны соответствующие формулы, которые позволяют им рассчитывать заработную плату сотрудникам.

Так в частности формула расчета зарплаты по окладу имеет следующий вид:

ЗП — заработная плата за месяц.

Др — рабочие дни по производственному календарю.

До — дни, реально отработанные работником.

ПНД — Премии, доплаты, надбавки иные стимулирующие и компенсационные выплаты. При этом такие выплаты могут быть установлены как в твердом размере, так и в зависимости от количества отработанных дней в месяце.

Н — налог на доходы физических лиц. Ставка налога составляет 13% от суммы выплаты. Здесь стоит обратить внимание, что некоторым категориям граждан предоставляется право на налоговый вычет. И в таком случае налог с заработной платы не удерживается, либо удерживается с уменьшенной налоговой базы. Например, если вычет на ребенка составляет 1000 рублей, то при месячной заработной плате в размерерублей, налог будет удержан только с суммы врублей.

У — удержания. Здесь необходимо обратить внимание, что по общему правилу размер удержаний из суммы оплаты труда не может превысить 20%. Специальные правила предусмотрены, например, при удержании по нескольким исполнительным листам — 50 %, при удержании для выплаты алиментов — 70%.

Для расчета заработной платы на сдельной оплате труда применяется другая формула:

ЗП = С1*К1+ С2*К2+ Сn*Кn +П + ДВ-Н — У

В пояснение к данной формуле добавляются следующие показатели:

С1, С2, Сn — сдельные расценки за произведенную работником продукцию (изделие, операцию, работу и т.д.)

К1, К2, Кn — количество единиц произведенной работником продукции. Например: 50 цилиндров или 70 операций по сверлению отверстий.

ДВ — дополнительное вознаграждение, которое выплачивается работнику на сдельной оплате труда, за дни, которые являются нерабочими и праздничными.

При этом сдельщики могут, как видно из данной формулы, быть задействованы как на выполнении одной операции (изготовления одной детали) так и на нескольких.

Из общей суммы заработной платы за месяц необходимо вычесть уже полученный аванс (заработную плату за первую половину месяца).

Процесс расчета заработной платы достаточно сложен. Расчетчик может забыть учесть тот или иной документ, ошибиться в расчетах и так далее. Все это может привести к нарушению прав работника. Чтобы свести к минимуму случаи неправильного расчета выплат работникам, в Трудовом кодексе РФ предусмотрена обязанность работодателя информировать своих работников обо всех составляющих его заработной платы, их суммах, уплачиваемых налогах и иных удержаниях. Ежемесячно перед выплатой заработной платы работники должны получать распечатку составляющих зарплаты, так называемый «квиток», по которому могут проверить, как сделан расчет зарплаты и правильно ли она выплачена.

Источник: http://ipshnik.com/rabota-s-kadrami/zarplata-i-vyiplatyi/formula-rascheta-zarabotnoy-platyi-sostavlyayushhie-zarplatyi.html

Порядок расчета заработной платы

Общеизвестно, что с 01.01.2017 г. размер минимальной заработной платы не может быть меньше чем 3200 грн. Но вопросы, как выполнить это требование, если начисленная заработная плата меньше установленного минимума, остаются актуальными и сегодня.В статье приведены примеры расчета доплат до минимального уровня заработной платы в различных ситуациях, а также рассмотрены особенности ее налогообложения.

Обеспечение минимальной заработной платы

Заработная плата — это денежное вознаграждение, которое по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу.

Размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы (ст. 3 1 Закона об оплате труда).

Начиная с 01.01.2017 г. размер минимальной заработной платы работника за полностью выполненную норму труда не может быть меньше 3200 грн.

Выплаты, которые учитываются при исчислении зарплаты для обеспечения ее минимального размера


    Основная зарплата, в частности вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам и должностным окладам.

  • Доплаты и надбавки к тарифным ставкам (окладам) за:
    • совмещение профессий (должностей);
    • исполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
    • расширение зон обслуживания; интенсивность труда;
    • классность водителям (машинистам) транспортных средств;
    • руководство бригадой; высокие достижения в работе;
    • выполнение особо важной работы на определенный срок;
    • знание и использование в работе иностранного языка;
    • допуск к государственной тайне;
    • дипломатические ранги, персональные звания служебных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей, ученая степень;
    • за работу в праздничные и выходные дни и т. п.

    Премии (ежемесячные, квартальные и т. п.) и вознаграждения, в том числе за выслугу лет, имеющие систематический характер.

    Вознаграждения по итогам работы за год, ежегодные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы).

    Выплаты, которые не учитываются при исчислении зарплаты для обеспечения ее минимального размера*

    • Выплаты, определенные частью второй ст. 3 1 Закона об оплате труда:
      • доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья;
      • доплата за работу в ночное время;
      • доплата за работу в сверхурочное время;
      • выплаты за разъездной характер работы;
      • премии к юбилейным и праздничным датам.

  • Выплаты, исчисленные из расчета средней зарплаты:
    • отпускные;
    • компенсация за неиспользованный отпуск;
    • больничные;
    • декретные.
  • Выплаты, не зависящие от выполненной работником месячной (часовой) нормы труда:
    • материальная помощь (на оздоровление, для решения социально-бытовых вопросов);
    • сумма выходного пособия при прекращении трудового договора.
  • Иные выплаты:
    • вознаграждение по ГПД;
    • зарплата на работе за внутреннее совместительство.
  • ______________*Такие выплаты должны выплачиваться сверх размера минимальной заработной платы.

    Доплата до минимального уровня

    Если работник выполнил месячную норму труда, а начисленная ему заработная плата меньше размера минимальной заработной платы, работодатель должен произвести доплату до уровня минимальной заработной платы.

    Такая доплата рассчитывается в конце каждого месяца, когда известна сумма заработной платы за отработанное время, а выплачивается одновременно с заработной платой за вторую половину месяца. Поэтому при начислении и выплате заработной платы за первую половину месяца (аванс) рассчитывать и выплачивать доплату до уровня минимальной заработной платы не нужно.

    В случае заключения с работником трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда, работодатель рассчитывает и выплачивает минимальную заработную плату пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени).

    Следует отметить, что время простоя не по вине работника оплачивается в соответствии с нормами ст. 113 КЗоТ не ниже двух третей тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада), при этом работодатель не проводит доплату до уровня минимальной заработной платы.

    Рассмотрим указанное па примерах.

    Пример 1. Выполнена месячная норма труда

    Должностной оклад работника — 2100 грн, надбавка за интенсивность труда — 420 грн (20% от должностного оклада).

    В январе 2017 г. работник отработал полный месяц.

    Рассчитанная сумма заработной платы работника за январь 2017 г. — 2520 грн (2100 + 420).

    Поскольку сумма заработной платы работника (2520 грн) меньше минимального размера заработной платы (3200 грн), то необходимо осуществить доплату до ее уровня, которая составит 680 грн (3200 – 2520).

    Пример 2. Не выполнена месячная норма труда

    Ситуация 1. Должностной оклад работника — 2800 грн. Доплат, надбавок и премий он не имеет.

    В январе 2017 г. работником отработано 12 рабочих дней (из 20 дней по графику рабочего времени), остальное время он находился в ежегодном отпуске. Сумма отпускных составила 1250 грн.

    Заработная плата работника за отработанное время в январе 2017 г. составляет 1680 грн (2800 : 20 х 12).

    Поскольку работником в январе 2017 г. не выполнена месячная норма труда, то уровень минимальной заработной платы определяем пропорционально отработанному времени.

    Минимальная заработная плата пропорционально выполненной норме труда составляет 1920 грн (3200 : 20 х 12).

    Далее определяем сумму доплаты до уровня минимальной заработной платы, учитывая только заработную плату за отработанное время в январе 2017 г., сумма отпускных в расчет не включается.

    Доплата до уровня минимальной заработной платы в январе 2017 г. составляет 240 грн (1920 – 1680).

    Следовательно, общая сумма начисленного дохода работника в январе 2017 г. составляет 3170 грн (1680 (заработная плата за отработанное время) + 240 (доплата до уровня минимальной заработной платы) + 1250 (сумма отпускных)).

    Ситуация 2. Должностной оклад работника — 2300 грн, ежемесячная премия — 460 грн.

    В январе 2017 г. работником отработано 15 рабочих дней (из 20 дней по графику рабочего времени), остальное время он болел, сумма больничных — 780 грн. Кроме того, в январе 2017 г. ему начислили премию к юбилейной дате в размере 1150 грн.

    Заработная плата работника (с учетом ежемесячной премии) за отработанное время в январе 2017 г. составляет 2185 грн ((2300 : 20 х 15) + 460).

    Поскольку работником в январе 2017 г. не выполнена месячная норма труда, то уровень минимальной заработной платы определяем пропорционально отработанному времени.

    Минимальная заработная плата пропорционально выполненной норме труда составляет 2400 грн (3200 : 20 х 15).

    Далее определяем сумму доплаты до уровня минимальной заработной платы, учитывая только заработную плату за отработанное время в январе 2017 г. Сумма больничных и премия к юбилейной дате при расчете доплаты не включаются, такие выплаты выплачиваются сверх размера минимальной заработной платы.

    Доплата до уровня минимальной заработной платы в январе 2017 г. составляет 215 грн (2400 – 2185).

    Следовательно, общая сумма начисленного дохода работника в январе 2017 г. составляет 4330 грн (1725 (должностной оклад за отработанное время) + 460 (ежемесячная премия) + 215 (доплата до уровня минимальной заработной платы) + 780 (сумма больничных) + 1150 (премия к юбилейной дате)).

    Пример 3. Неполное рабочее время

    Ситуация 1. Должностной оклад работника — 3200 грн. Согласно приказу по предприятию ему установлено неполное рабочее время (0,5 ставки). Доплат, надбавок и премий он не имеет.

    Согласно данным, приведенным в примере, доплату проводить не нужно, поскольку оклад работника установлен на уровне минимальной заработной платы.

    Следовательно, заработная плата работника с учетом занятости составляет 1600 грн (3200 х 0,5).

    Ситуация 2. Оклад работника по должности — 2200 грн. Согласно приказу по предприятию ему установлено неполное рабочее время (0,75 ставки). Доплат, надбавок и премий он не имеет.

    Заработная плата работника с учетом занятости составляет 1650 грн (2200 х 0,75).

    Поскольку работник работает на условиях неполного рабочего времени, то уровень минимальной заработной платы определяем пропорционально отработанному времени.

    Минимальная заработная плата пропорционально отработанному времени составляет 2400 грн (3200 х 0,75).

    Далее определяем доплату до уровня минимальной заработной платы, которая составит 750 грн (2400 – 1650).

    Следовательно, общая сумма начисленного дохода работника составляет 2400 грн (1650 (должностной оклад с учетом занятости) + 750 (доплата до уровня минимальной заработной платы)).

    Пример 4. Внутреннее совместительство

    В январе 2017 г. начислена заработная плата работника по основному месту работы — 2900 грн и по совместительству (0,25 ставки) — 625 грн.

    Доплата до уровня минимальной заработной платы начисляется отдельно по основному месту работы и отдельно на работе по совместительству. То есть суммировать заработную плату по основному месту работы с зарплатой на работе по совместительству, в том числе внутреннему, не нужно.

    По основному месту работы заработная плата работника меньше размера минимальной заработной платы, поэтому проводим доплату до ее уровня, которая составит 300 грн (3200 – 2900).

    Общая сумма заработной платы работника в январе 2017 г. по основному месту работы — 3200 грн (2900 + 300).

    Уровень минимальной заработной платы работника по совместительству с учетом его занятости составляет 800 грн (3200 х 0,25). Поэтому по совместительству также проводим доплату, которая составит 175 грн (800 – 625).

    Общая сумма заработной платы работника в январе 2017 г. по совместительству — 800 грн (625 + 175).

    Пример 5. Суммированный учет рабочего времени

    Работнику установлен суммированный учет рабочего времени, учетный период — полугодие.

    В январе 2017 г. им отработаны все часы по графику работы — 162 рабочих часа (при нормальной продолжительности рабочего времени — 159 ч), в том числе ночных — 30 ч. Оклад работника — 3000 грн, доплата за работу в ночное время — 30%.

    При применении суммированного учета рабочего времени отработанной нормой считаются отработанные часы по графику работы. Если отработаны все часы по графику работы и начисленная заработная плата меньше минимального размера заработной платы, то следует произвести доплату до ее уровня. При этом сверхурочные часы, определенные в последнем месяце учетного периода, оплачиваются сверх размера минимальной заработной платы.

    Оплата за 1 час работы составляет 18,87 грн (3000 : 159).

    Оплата за 162 отработанных часа составляет 3056,94 грн (18,87 х 162).

    Доплата за 30 ночных часов составляет 169,83 грн ((18,87 х 30) х 0,3).

    При исчислении заработной платы для обеспечения ее минимального размера доплата за ночное время в расчет не включается. Такие выплаты должны выплачиваться сверх размера минимальной заработной платы.

    Поэтому размер доплаты до минимальной заработной платы составит 143,06 грн (3200 – 3056,94).

    Общая сумма начисленного дохода работника за январь 2017 г. составляет 3369,83 грн (3056,94 +143,06 + 169,83).

    Налогообложение заработной платы

    Налог на доходы физических лиц

    Подпунктом 164.2.1 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса определено, что доходы плательщика налога в виде заработной платы (другие приравненные к ней согласно законодательству выплаты, компенсации и вознаграждения), начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта) (далее — заработная плата), включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого плательщика и облагаются налогом по основной ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 Кодекса, — 18%.

    Кроме того, ст. 169 этого Кодекса предусмотрено право плательщиков налога на применение налоговой социальной льготы (далее — НСЛ), которая дает возможность плательщикам налога на доходы физических лиц уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы. Сумма НСЛ, на которую уменьшается заработная плата, определяется как процент прожиточного минимума для трудоспособных лиц (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (далее — ПМ), то есть в течение отчетного налогового года размер НСЛ остается неизменным.

    Статьей 7 Закона о Госбюджете-2017 установлено, что прожиточный минимум для трудоспособных лиц на 01.01.2017 г. составляет 1600,00 грн, следовательно, размер «общей» НСЛ, на которую имеет право любой плательщик налога, составляет 50% ПМ — 800,00 грн (пп. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Налогового кодекса).

    НСЛ для многодетных плательщиков налога — 800,00 грн (пп. 169.1.2 указанного пункта).

    Размер повышенных НСЛ:

    • 150% — 1200,00 грн (пп. 169.1.3 этого пункта);
    • 200% — 1600,00 грн (пп. 169.1.4 п. 169.1 ст. 169 Кодекса).

    Предельный размер дохода в виде заработной платы, к которому может применяться НСЛ — 2240,00 грн (размер ПМ х 1,4 и округленный до ближайших 10 грн), за исключением особенностей, установленных ст. 169 Налогового кодекса для многодетных плательщиков налога (пп. 169.4.1 п. 169.4 этой статьи).

    НСЛ применяется со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.

    В случае превышения начисленной месячной зарплаты сверх установленного Налоговым кодексом размера вопрос относительно предоставлении НСЛ не рассматривается независимо от категории плательщика налога.

    Кроме налога на доходы физических лиц, Налоговым кодексом предусмотрено временно, до вступления в силу решения Верховной Рады о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, взимание военного сбора по ставке 1,5%, в частности, с доходов в виде заработной платы (п. 16 1 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

    Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджеты осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Налогового кодекса, то есть они уплачиваются (перечисляются) в бюджет во время выплаты налогооблагаемого дохода единым платежным документом. Банки принимают платежные документы на выплату дохода только при условии одновременного представления расчетного документа на перечисление налога и сбора в бюджеты.

    Если налогооблагаемый доход начисляется налоговым агентом, но не выплачивается (не предоставляется) плательщику налога, то налог, который подлежит удержанию с такого начисленного дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные этим Кодексом для месячного налогового периода.

    Ответственным за удержание (начисление) и уплату (перечисление) налога и сбора с заработной платы плательщика налога в бюджеты является налоговый агент — работодатель, который выплачивает такие доходы в пользу плательщика.

    Следует также напомнить о представлении в сроки, установленные Налоговым кодексом для налогового квартала (в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала), налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма № 1ДФ). Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.

    Согласно Справочнику признаков доходов (приложение к Порядку № 4) доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта), указываются по признаку «101».

    В форме № 1ДФ также отражаются признаки НСЛ согласно Справочнику признаков НСЛ, приведенному в приложении к Порядку № 4, — в графе 8 «Признак налоговой социальной льготы», которая заполняется только физическими лицами, имевшими льготы относительно налога в отчетном периоде согласно законодательству по месту получения дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк. При заполнении графы 8 следует учитывать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие различных льгот в каждом из трех месяцев квартала).

    Справочник признаков налоговых социальных льгот (извлечение)

    Общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного военного сбора и общая сумма перечисленного в бюджет военного сбора в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях и копейках), отражаются в строке «Военный сбор» раздела II «Налогообложение процентов, выигрышей (призов) в лотерею и военный сбор» формы № 1ДФ. При этом сведения о физическом лице — плательщике налога, которому начислены доходы, с которых взимается военный сбор, не указываются.

    Кроме выполнения функции налогового агента при начислении заработной платы своим работникам, работодатели независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам, являются плательщиками единого взноса (п. 1 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ).

    Базой начисления единого взноса для работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом об оплате труда, и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам (п. 1 части первой ст. 7 Закона о ЕСВ).

    Единый взнос для работодателей — 22% к базе начисления единого взноса.

    В случае если база начисления единого взноса не превышает размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц (с 01.01.2017 г. — 3200,00 грн), за который получен доход, сумма единого взноса рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки единого взноса. При начислении заработной платы (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы ставка единого взноса (22%) применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера (часть пятая ст. 8 Закона о ЕСВ).

    Начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом, которая равна 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц на дату начисления.

    Максимальная величина базы начисления ЕСВ:

    • С 01.01.2017 г. —грн
    • С 01.05.2017 г. —грн
    • С 01.12.2017 г. —грн

    Единый взнос начисляется на суммы заработной плати, не уменьшенные на сумму отчислений налогов, других обязательных платежей, которые в соответствии с законом уплачиваются из указанных сумм, и на суммы удержаний, осуществляемых согласно закону или по договорам займа, приобретения товаров и выплат на другие цели по поручению получателя.

    Частью второй ст. 9 Закона о ЕСВ установлено, что исчисление единого взноса осуществляется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые согласно этому Закону начисляется единый взнос.

    Единый взнос начисляется на суммы, определенные базой начисления, независимо от источников их финансирования, формы, порядка, места выплаты и использования, а также от того, выплачены ли такие суммы фактически после их начисления к уплате.

    В соответствии с частью восьмой ст. 9 Закона о ЕСВ плательщики единого взноса — работодатели обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 20 числа следующего месяца, кроме горных предприятий, которые обязаны уплачивать единый взнос, начисленный за календарный месяц, не позднее 28 числа следующего месяца.

    При этом плательщики единого взноса — работодатели во время каждой выплаты заработной платы, на суммы которой начисляется единый взнос, одновременно с выплатой указанных сумм обязаны уплачивать начисленный на эти выплаты единый взнос в размере, установленном для таких плательщиков (авансовые платежи). Исключением являются случаи, когда взнос, начисленный на эти выплаты, уже уплачен в сроки, установленные абзацем первым части восьмой ст. 9 Закона о ЕСВ, или по результатам сверки плательщика с органом доходов и сборов за плательщиком признана переплата единого взноса, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащего уплате, или равна ей. Средства перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда, в том числе в безналичной или натуральной форме. При этом фактическим получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода, денежного обеспечения) считаются получение соответствующих сумм наличными, зачисление на счет получателя, перечисление по поручению получателя на любые цели, получение товаров (услуг) или любых других материальных ценностей в счет указанных выплат, фактическое осуществление с таких выплат отчислений согласно законодательству или исполнительным документам или любых других отчислений.

    Периодом, за который плательщики единого взноса — работодатели подают отчетность в орган доходов и сборов (отчетным периодом), является календарный месяц. Отчет по ЕСВ работодателями подается согласно Порядку № 435 по форме № Д4.

    Требование относительно начисления ЕСВ с минимальной зарплаты

    Источник: http://hrliga.com/index.php?module=profession&op=view&id=1772

    This article was written by admin

    ×
    Юридическая консультация онлайн