Порядок заполнения справки 2 ндфл

О порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ Бесплатная юридическая консультация: Комментарий к письму ФНС РФ ОТ 01.11.2016 № БС-4-11/20817. Несмотря.

О порядке заполнения справки по форме 2-НДФЛ


Бесплатная юридическая консультация:

Комментарий к письму ФНС РФ ОТ 01.11.2016 № БС-4-11/20817.

Несмотря на то, что до сдачи справки по форме 2-НДФЛ еще есть время, сотрудники контролирующего органа уже выпускают письма со своими разъяснениями о порядке ее заполнения.

Оглавление:

В настоящем номере журнала вашему вниманию представлено письмо сотрудников налогового ведомства от 01.11.2016 № БС-4-11/20817, в котором сказано, что организациям – налоговым агентам перед заполнением справки по форме 2-НДФЛ необходимо убедиться в актуальности персональных данных физических лиц. Это связано с тем, что сотрудники контролирующего органа считают, что справка по форме 2-НДФЛ со старыми персональными данными является документом с недостоверными сведениями, а за это ст. 126.1 НК РФ предусмотрена административная ответственность в виде штрафа.

В письме налоговики отметили: представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректных данных (неверно заполнены ИНН отдельных работников, имеются факты незаполнения неудержанной суммы налога) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена статьей 126.1 Кодекса. Это значит, что организациям грозит взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

Итак, напомним основные моменты, на которые необходимо обратить внимание при заполнении справки по форме 2-НДФЛ.


Бесплатная юридическая консультация:

На каких физических лиц организация должна представить справки по форме 2-НДФЛ?

Сведения представляют налоговые агенты – российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в налоговый орган по месту своего учета. Кроме того, данные справки должны представлять российские организации, имеющие обособленные подразделения, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших подобные договоры.

В самом начале справки по форме 2-НДФЛ есть поле «Признак», в котором необходимо поставить:

1) либо цифру 1 – если данная справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, то есть на тех физических лиц, которым организация выплачивала доходы, за исключение доходов:

  • по договорам купли-продажи;
  • по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

2) либо цифру 2 – если эта справка представляется согласно п. 5 ст. 230 НК РФ, то есть на тех физических лиц, с доходов которых организация не смогла удержать полностью или частично НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Раздел 1 справки по форме 2-НДФЛ.

В этом разделе указываются данные об организации – налоговом агенте. Здесь необходимо учитывать один нюанс, а именно заполнение полей «ОКТМО» и «КПП»:

  • если физическое лицо получало доходы от головного подразделения организации, отражаются код ОКТМО и КПП организации;
  • если физическое лицо получало доходы от обособленного подразделения организации – код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.

Раздел 2 справки по форме 2-НДФЛ.

В этом разделе указываются данные о физическом лице, на которого представляется справка. Именно на него обратили внимание в комментируемом письме сотрудники контролирующего органа и дали следующие разъяснения:


Бесплатная юридическая консультация:

  • в поле «Фамилия, имя, отчество» указываются фамилия, имя и отчество налогоплательщика без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
  • в поле «Серия и номер» – реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика;
  • при заполнении поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» – полный адрес места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства.

Таким образом, разд. 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода» справки по форме 2-НДФЛ должен быть заполнен налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

Раздел 3 справки по форме 2-НДФЛ.

В разделе 3 справки приводятся сведения:

  • о полученных физическим лицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%). Эти сведения отображаются в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным;

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ фактически полученным доход в виде заработной платы считается на последнее число месяца, за который начислена заработная плата. Это значит, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2016 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь.

  • о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов.

Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разд. 3 не отражаются. В нем указываются, например, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ.

Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, отражаются код вычета и его сумма.


Бесплатная юридическая консультация:

Раздел 4 справки по форме 2-НДФЛ.

В разделе 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физическому лицу.

Указанные вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули.

Раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ.

В разделе 5 необходимо отображать обобщенные показатели, а именно:

  • общую сумму доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
  • общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
  • общую сумму налога, перечисленного в бюджет.

Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке по форме 2-НДФЛ за этот же год в полях:

  • «Сумма налога исчисленная»;
  • «Сумма налога удержанная»;
  • «Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (письма ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@).


Бесплатная юридическая консультация:

Если в течение года вы выплачивали одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку по форме 2-НДФЛ, заполнив в ней разд. 3 – 5 для каждой из ставок НДФЛ. При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль.

Наиболее распространенные коды доходов и вычетов, которые используются при заполнении справки по форме 2-НДФЛ.

Полный перечень кодов доходов и вычетов, которые отражаются в справке, утвержден Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Напомним лишь самые распространенные.

Источник: http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/893001.html

Справка по форме 2-НДФЛ в 2018 году

Ниже подробная инструкция по заполнению

ВНИМАНИЕ!


Бесплатная юридическая консультация:

С 1 января 2019 года опять обновится форма 2-НДФЛ.

Что изменилось + новые бланки можно посмотреть в этой статье.

2-НДФЛ – официальный документ о доходах физического лица, полученных от конкретного источника (обычно, организации или ИП) и удержанном с этих доходов налоге на доходы физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физ лицам. Но в отношении себя ИП форму 2-НДФЛ не составляют.

Представлять справки обязаны как в налоговую инспекцию, так и своим сотрудникам.


Бесплатная юридическая консультация:

Работникам 2-НДФЛ выдается в течение трех рабочих дней с подачи заявления о выдаче справки. Справка может понадобиться при увольнении и переходе на другую работу, оформлении налоговых вычетов, подаче заявки в банк на получение кредита, при обращении за получением визы в значительную часть стран, обращении за пенсией, усыновлении ребенка, подаче документов на оформление различных льгот и т.д.

Сроки сдачи

В налоговую справки предоставляются один раз в год:

  • не позднее 1 апреля (до 2 апреля 2018 года, т.к. 1 число – выходной);
  • до 1 марта при невозможности удержать НДФЛ (справки с признаком 2).

Сведения о доходах неработающих в фирме

В следующих распространенных случаях мы должны подать сведения о доходах по лицам, неработающим в компании:

  1. Фирма оплатила работы/услуги по договорам подряда;
  2. ООО выплатило дивиденды участникам;
  3. Было арендовано имущество у физического лица (например, помещение или автомобиль);
  4. Были вручены подарки стоимостью болееруб.;
  5. Оказана материальная помощь неработающим в организации / ИП.

Когда не надо сдавать 2-НДФЛ

Не возникает обязанности подавать 2-НДФЛ, когда:

  • приобретены недвижимость, автомобиль, товары у физического лица;
  • стоимость врученных компанией подарков менееруб. (при отсутствии других выплачиваемых доходов);
  • был возмещен вред здоровью;
  • оказана материальная помощь близким родственникам умершего работника/работника, вышедшего на пенсию из организации или самому работнику/вышедшему на пенсию работнику в связи со смертью членов его семьи.

В каком формате подавать 2-НДФЛ

1) Если число заполненных для налоговой справок 25 и более, нужно передавать 2-НДФЛ по телекоммуникационным каналам связи (через интернет), для чего должен быть заключен договор со специализированной организацией (оператором электронного документооборота между налогоплательщиками и инспекциями).

Бесплатная юридическая консультация:

Список операторов можно посмотреть на сайте налоговой службы. Также для подачи справок можно воспользоваться сайтом ФНС.

2) При меньшем количестве подать справки можно на бумаге – принести лично или отправить по почте.

При подаче 2-НДФЛ в бумажном виде также составляется реестр сведений о доходах – сводный документ с данными о нанимателе, общем количестве справок и таблицей из трех колонок, в первой из которых проставляются номера предоставляемых в налоговую справок, во второй указывается ФИО сотрудников, в третьей проставляются даты их рождения.

Также в реестре отражается дата представления в налоговый орган справок, дата принятия и данные сотрудника налоговой, принявшего документы. Заполняется реестр всегда в 2-х экземплярах.

Актуальная форма реестра приведена в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@. При подаче через интернет реестр сформируется автоматически и отдельно составлять документ не нужно.


Бесплатная юридическая консультация:

Источник: http://nalog-spravka.ru/spravka-2-ndfl.html

Как заполнить справку 2-НДФЛ на практическом примере

Налоговая инспекция хочет знать все. И не только о том, все ли налоги заплатила за себя ваша организация. Кроме своих налогов любая организация или ИП, имеющий в штате сотрудников или заключивший гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, должны удерживать и уплачивать в бюджет налоги с доходов, полученных физическими лицами.

Связано это с тем, что работодатель по отношению к своим работникам является налоговым агентом. Как можно проверить, выполнил он свои обязанности или нет, и все ли заплатил работник, что должен был? Только посмотрев отчетность.

Уже много лет такие сведения подаются в виде справок по форме 2-НДФЛ. На каждого сотрудника составляется отдельная справка. А значит, бухгалтер должен знать, как заполнить справку 2-НДФЛ.

Содержание статьи:

1. Правила заполнения справки 2-ндфл


Бесплатная юридическая консультация:

2. Пример заполнения справки 2-НДФЛ

3. Как заполнить справку 2-НДФЛ

4. Коды заполнения справки 2-ндфл

5. Сведения о налоговой базе и налоге

6. Куда сдавать справки 2-НДФЛ

7. Справка 2-ндфл в 1с 8.3


Бесплатная юридическая консультация:

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Правила заполнения справки 2-ндфл

Форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица», по которой сдается отчетность в настоящее время, утверждена приказом ФНС России от 30.10.15г. №ММВ@. Этим же нормативным документов утверждены и правила заполнения справки 2-НДФЛ.

  1. По физическим лицам, получившем доход, с которого организация удержала налог – в налоговую не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
  2. По физическим лицам, получившем доход, с которого организация не имела возможности удержать налог – в налоговую не позднее 1 марта следующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Также информация о том, как заполнить справку 2-НДФЛ, пригодится не только для отчета в налоговую. Справку также нужно выдавать по просьбе работников, например, для банка (п.3 ст.230 НК).


Бесплатная юридическая консультация:

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражаются в рублях и копейках. Сумма налога показывается в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасываются, суммы в 50 коп. и более округляются в большую сторону).

2. Пример заполнения справки 2-НДФЛ

Давайте рассмотрим практическую ситуацию из жизни организации, и на ее основе составим пример заполнения справки 2-НДФЛ. Параллельно будем обсуждать и важные теоретические моменты.

Рассчитаем величину НДФЛ за каждый месяц работы и за год в целом Осетрову Олегу Алексеевичу, менеджеру ООО «Премудрый пескарь». Оклад работникаруб. в месяц.

Кроме оплаты за отработанное время, выплачено:

  • Отпускные –руб.
  • Пособие по временной нетрудоспособности – 7500 руб.

У Осетрова есть дети:


Бесплатная юридическая консультация:

  • Дочь 1994 г.р., учащаяся ВУЗа по очной форме обучения;
  • Сын 2002 г.р., учащийся школы.

Заявление на предоставление детских вычетов Осетров написал. Подтверждающие документы на получение вычетов есть.

5 июля 2016 года дочь Осетрова закончила ВУЗ, следовательно, с августа 2016 года налоговый вычет на нее уже не предоставляется. Дальше вычет Осетров получает только на младшего ребенка – школьника.

В мае 2016 года Осетров приобрел квартиру. Поскольку имущественный вычет он до этого не использовал, то 18 июня 2016 года он принес в бухгалтерию заявление на предоставление имущественного вычета за 2016 год на сумму руб. и уведомление из налоговой инспекции о праве на вычет. Вычет будет предоставляться с июня 2016 года.

Доходы, облагаемые по ставке 13% для дивидендов и 35%, в 2016 году Осетров не получал.

Все доходы, вычеты и начисленный НДФЛ по данному работнику представлены в таблице.


Бесплатная юридическая консультация:

Кроме оплаты по окладу сотрудник получал материальную помощь: 2000 руб. в январе, 6000 руб. в июне.

В ноябре налогооблагаемые доходы нарастающим итогом с начала года превысили 350 тыс. руб., поэтому начиная с ноября, детские вычеты предоставляться не будут. Для расчета данного лимита используются только налогооблагаемые доходы.

Обратите внимание по внесению данных о выплаченной материальной помощи в справку 2-НДФЛ. Если у сотрудника была в году материальная помощь, полностью не облагаемая НДФЛ независимо от суммы, то вносить ее в справку не нужно.

Если была обычная матпомощь, которая не облагается только в пределах 4000 руб., то в справке она отражается.

3. Как заполнить справку 2-НДФЛ

Теперь, когда все исходные данные для примера у нас есть, будем по шагам смотреть, как заполнить справку 2-НДФЛ.


Бесплатная юридическая консультация:

В графе признак справки нужно указать:

1 – если сообщаются сведения о доходах физического лица и начисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ;

2 – если удержать НДФЛ невозможно (не позже 1 месяца по окончании года);

«Номер корректировки» — поле заполняется и при сдаче первичной справки, и при сдаче уточненных сведений. Если справка первичная, то надо поставить номер 00, для уточненных — 01, 02 и т. д.

Есть возможность аннулировать справку 2-НДФЛ, которую компания сдала ошибочно. Для этого в поле «Номер корректировки» надо поставить значение 99, а в справке заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями об организации и физлице. Такая аннулирующая справка будет иметь новую дату составления, но старый номер (т.е. номер той старой ошибочной справки).


Бесплатная юридическая консультация:

В каких случаях это может потребоваться? Например, если вы по ошибке сдали на одного работника несколько справок, сдали справку на работника, который у вас уже давно не работает и др.

Заполнение справки начинается с внесения сведений о налоговом агенте в Раздел 1: ИНН/КПП, наименование организации или ФИО физического лица – индивидуального предпринимателя, код по ОКТМО, телефон.

В Разделе 2 отражаются сведения о физическом лице, которое получало доходы: ИНН, ФИО, гражданство, дата рождения, паспортные данные, место жительства. Для иностранцев есть и свои поля: ИНН в стране гражданства, адрес места жительства в РФ, код страны проживания и адрес в стране постоянного проживания (указывается один из адресов).

В поле «Статус налогоплательщика» указывается один из следующих:

  • 1 — резиденты
  • 2 — нерезиденты
  • 3 — высококвалифицированные специалисты
  • 4 — переселенцы, которые живут за рубежом (т.е. это участники государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом, не являющиеся налоговыми резидентами)
  • 5 — беженцы-нерезиденты и получившие временное убежище в РФ
  • 6 — иностранцы, которые работают на основании патента.

По данным об организации и физическом лице мы заполнили разделы 1 и 2.


Бесплатная юридическая консультация:

4. Коды заполнения справки 2-ндфл

Далее справка НДФЛ представляет детальную информацию о доходах и вычетах. Раздел 3 содержит сведения о доходах, которые получены работниками в денежной или натуральной форме, за каждый месяц налогового периода (года). В заголовке данного раздела отражаются ставки НДФЛ, на которые заполняется раздел. В нашем примере будет один раздел, потому что все доходы, которые получил работник, облагаются по ставке 13%.

За каждый месяц в графе Сумма дохода указывается общая величина дохода, полученная работником за месяц. Если в каком-то месяце работник имел право на получение профессионального налогового вычета, а также вычета по доходу, облагаемому НДФЛ не в полном размере, то указывается код вычета и его сумма.

Полностью освобожденные от НДФЛ доходы в справку не включают, например, пособие по уходу за ребенком, пособие по беременности и родам.

Коды заполнения справки 2-НДФЛ берутся из приказа ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@. Нам для заполнения формы в нашем примере потребуются:

Коды доходов:


Бесплатная юридическая консультация:

  • 2000 – заработная плата
  • 2760 — материальная помощь
  • 2012 — отпускные
  • 2300 — пособие по временной нетрудоспособности

Коды вычетов:

  • 503 — необлагаемый лимит по матпомощи
  • 114 — на первого ребенка
  • 115 — на второго ребенка
  • 311 — имущественный

В Разделе 4 обобщаются данные о вычетах в соответствии с их кодами, указывается суммарная величина каждого вычета. Здесь приводятся вычеты, которые не связаны с конкретной выплаченной суммой (в отличие от вычетов, указываемых в разделе 3 – по материальной помощи, профессиональные вычеты).

В разделе 4 мы запишем вычеты на детей – по первому и второму ребенку отдельно, и имущественный вычет. Здесь же могут быть указаны вычеты на самого работника, а также социальные и инвестиционные.

Для занесения данных об имущественном вычете необходимо иметь Уведомление из налогового органа, которое подтверждает право работника на его применение.

5. Сведения о налоговой базе и налоге

В Разделе 5 подводятся итоги доходов, определяется налоговая база и делается расчет НДФЛ. Отражается общая сумма доходов – итоговая величина столбца Сумма дохода из Раздела 3. По следующей строке записывается налоговая база, которую можно найти как разность между общей суммой доходов и величиной налоговых вычетов (сумма вычетов по Разделам 3 и 4).


Бесплатная юридическая консультация:

По строке Сумма налога исчисленная записывается исчисленная сумма налога, т.е. произведение налоговой базы на налоговую ставку. Далее заполняются строки с данными о сумме удержанного, перечисленного налога, излишне удержанной и не удержанной.

Общая сумма полученных доходов –руб.

Сумма вычетов – 9800 (первый ребенок) +(второй ребенок) +(имущественный) + 4000 (необлагаемая матпомощь) =руб.

Налоговая база –руб.

Сумма налога –руб.


Бесплатная юридическая консультация:

Если в отношении доходов работника в течение года использовались разные ставки, то и разделов 3-5 будет несколько. Число разделов 3-5 будет равно количеству использованных ставок.

Тем компаниям, где работают иностранные сотрудники из «безвизовых» стран, пригодится строка с данными по фиксированным авансовым платежам.

6. Куда сдавать справки 2-НДФЛ

Налоговые агенты сдают справки по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего учета. Такое требование прописано в пункте 2 статьи 230 НК РФ. То есть по местонахождению организации (или подразделения) либо по месту жительства физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.

Справки сдавайте в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. На бумаге составлять справки разрешено только в том случае, если за год количество граждан, получивших доходы от налогового агента, менее 25 человек.

С 1 января 2016 года для налоговых агентов введен штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Штраф выпишут, если налоговики выявят ошибки в форме 2-НДФЛ. Сумма штрафа — 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями.

Поэтому внимательнее изучайте, как заполнить справку 2-НДФЛ и не допускайте ошибок. А если вдруг заметили ошибку, то бегом исправлять ее, пока налоговики не нашли ее раньше вас.

7. Справка 2-ндфл в 1с 8.3

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как заполнить справку 2-НДФЛ в 1С: Бухгалтерия в видео-формате.

Какие проблемные вопросы по заполнению справок 2-НДФЛ возникают у вас? Задавайте их в комментариях!

Источник: http://azbuha.ru/otchetnost/kak-zapolnit-spravku-2-ndfl/

2-НДФЛ за 2017 г. инструкция и образец по заполнению

2-НДФЛ — справка о доходах физического лица, которая применяется как для налоговой отчетности, так и для личных целей налогоплательщиков. В ней отражается величина доходов и сумма удержанного НДФЛ за отчетный период. В ИФНС эту форму подают организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Справка заполняется по каждому человеку отдельно. Форма справки и порядок её заполнения утвержден Приказом ФНС от 30.11.2015 г. № ММВ-7-11/485@ (последняя редакция по Приказу ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@).

Когда нужна форма 2-НДФЛ

Основное назначение 2-НДФЛ — отчетность в ИФНС. Она нужна инспекторам, чтобы проверить, правильно ли налоговый агент (чаще всего работодатель) рассчитал сумму НДФЛ.

Справка подается налоговым агентом в таких случаях:

  1. Если он выплачивал доход, подлежащий обложению НДФЛ.
  2. Если он выплачивал доход, с которого невозможно удержать НДФЛ. В этом случае в течение двух месяцев после конца налогового периода об этом нужно сообщить в ИФНС и по итогам налогового периода подать рассматриваемую справку.

Другое назначение 2-НДФЛ — выдача физическим лицам, которым производились выплаты доходов, по их заявлению. Обычно это требуется:

  • для заполнения декларации 3-НДФЛ (нужны сведения из 2-НДФЛ);
  • для оформления кредита;
  • для предоставления на новое место работы с целью получить налоговый вычет (при этом учитываются доходы с начала года, в том числе с прежнего места работы, если оно менялось);
  • для других целей.

Работник не обязан указывать в заявлении, зачем ему понадобилась 2-НДФЛ. В любом случае налоговый агент обязан эту справку выдать.

Форма отчета 2-НДФЛ изменена приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@. В нашей статье мы даем пример заполнения новой формы.

На кого составляется справка

2-НДФЛ должна быть составлена на каждое физическое лицо, которому в отчетном периоде налоговый агент производил выплату дохода. Но есть исключения:

  • лица, которым выплачивались доходы по договорам купли-продажи;
  • предприниматели, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера;
  • лица, которым выплачивались дивиденды (если налоговый агент — акционерное общество).

Сроки подачи

Все что касается порядка заполнения формы, прописано в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ‑7–11/485@. Также этим документом утвержден формат для направления 2-НДФЛ в электронном виде.

Подписывается справка непосредственно руководителем организации (ИП) либо лицом, которое уполномочено ставить подпись приказом или иным внутренним документом. Таким образом, 2-НДФЛ может подписать главбух или его зам, бухгалтер, ответственный за расчет заработной платы, и так далее.

Сроки подачи справки в общем случае такие:

  • 2-НДФЛ с признаком 1 — не позднее 1 апреля,
  • 2-НДФЛ с признаком 2 — не позднее 1 марта.

Справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 1 подается до 2 апреля 2018 года, поскольку 1 апреля приходится на воскресенье.

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ

Справка состоит из заголовка и пяти разделов:

  • Заголовок
  • Раздела 1 «Данные о налоговом агенте»
  • Раздела 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»
  • Раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%»
  • Раздела 4 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты»
  • Раздела 5 «Общие суммы дохода и налога»

Заголовок

Пример заполнения заголовка

В заголовке указываются:

Год за которые подается справка, например 2017.

Номер справки — нумерация сквозная и последовательная, без разрывов и повторений. Номера начинаются с 1 и далее в пределах отчетного года. Со следующего года нумерация снова с 1. Для корректирующей или аннулирующей справки ставится номер первичной справки (то есть ранее представленной).

От — дата справки в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 09.02.2018. Для корректирующей или аннулирующей справки также текущая дата.

Признак проставляется код:

  1. Справка представляется в отношении лиц за которых удержан НДФЛ полностью, в том числе по просьбе физлица
  2. Справка представляется в отношении лиц за которых НДФЛ не удержан
  3. Справка представляется в отношении лиц за которых удержан НДФЛ полностью правопреемником налогового агента
  4. Справка представляется в отношении лиц за которых НДФЛ не удержан правопреемником налогового агента

Чаще всего используется код 1.

Номер корректировки — указывается 00 для первичной справки, 01 и т.д. — для корректирующей, 99 — для аннулирующей.

в ИФНС — код налоговой инспекции по учету.

Раздел 1. Данные о налоговом агенте

Пример заполнения раздела 1

Код по ОКТМО — указываются параметры того подразделения, которое выплачивало доходы (если головное — коды головного, если обособленное — коды обособленного подразделения) согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст. Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, расположенных на территориях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой код.

Предприниматели на ЕНВД или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.

ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие ставят код по месту жительства.

Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

ИНН — 10 знаков для юрлиц, 12 знаков для ИП.

КПП — заполняют только юрлица. Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения обособленного подразделения.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой КПП.

Налоговый агент — указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное) организации согласно ее учредительным документам. При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел».

В случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.

Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Немирович-Данченко Владимир Иванович.

Форма реорганизации (ликвидации) указывается код:

  1. Ликвидация
  2. Преобразование
  3. Слияние
  4. Разделение
  5. Присоединение
  6. Разделение с одновременным присоединением

Если организация не ликвидируется, не преобразуется и т.п., то поле остается пустым.

Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» обязательны для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4»

ИНН/КПП реорганизованной организации — указывается для реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.

Раздел 2. Данные о физическом лице-получателе дохода

Пример заполнения раздела 2

ИНН в Российской Федерации — ИНН физического лица, подтверждающий постановку на учет в ИФНС. При отсутствии ИНН данное поле не заполняется.

ИНН в стране гражданства — указывается при наличии ИНН или его аналог у иностранца. Для граждан РФ поле не заполняется.

Фамилия, Имя, Отчество — указывается согласно документу удостоверяющего личность, указанному ниже. Отчество при наличии. Не допускается сокращений. Для указания ФИО иностранцев можно использовать латинский алфавит.

Статус налогоплательщика — указывается код:

  1. для резидента РФ
  2. для нерезидента РФ
  3. для нерезидента РФ, признаваемого высококвалифицированным специалистом
  4. для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ
  5. для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ
  6. для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента

Если в течение года физическое лицо меняло гражданство и в определенный период являлось резидентом РФ — ставится 1. Для иностранцев, работающих на основании патента в любом случае ставится 6.

Дата рождения — дата в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 01.04.1992.

Гражданство — указывается код по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Для граждан России — код 643. При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

Код документа, удостоверяющего личность — указывается согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» приложения 1 Приказа ФНС № ММВ-7-11/485@. Пример: 21— паспорт РФ, 07 — военный билет.

Серия и номер — указываются реквизиты документа: серия и номер документа, знак «№» не ставится.

Адрес места жительства, индекс, район, город и т.д. — заполнение всех полей адреса отменено приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.

Раздел 3. Доходы, облагаемые по ставке __%

Пример заполнения раздела 3

В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих профессиональных вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты отражаются в разделе 4.

Доходы за предыдущий год, выплаченные в следующем году, отражаются в справке за предыдущий год. Если доходы выплачены после представления справки за предыдущий год (например, в апреле следующего года), необходимо оформить корректирующую справку.

При оформлении справки с признаком 1 и 3 в данном разделе указываются все доходы: как те, с которых НДФЛ удержан, так и те, с которых НДФЛ не удержан.

При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном разделе указываются доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ.

При составлении аннулирующей справки раздел 3 не заполняется.

В заголовке указывается по какой ставке __% исчислены суммы налога. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Какие могут быть ставки НДФЛ:

  • 13% — основная ставка для налоговым резидентом РФ. По этой ставке облагаются: заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды и т.п. В некоторых случаях по ставке 13% облагаются доходы нерезидентов: от осуществления трудовой деятельности; от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста; от осуществления трудовой деятельности участниками Госпрограммы содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Российским флагом
  • 15% — ставка для нерезидентов РФ получающих дивиденды от российских организаций
  • 30% — ставка для прочих доходов физических лиц-нерезидентов
  • 35% — ставка налогообложения доходов от выигрышей, призов, процентных доходов по вкладам и в некоторых других случаях

Месяц — указывается в хронологическом порядке номер месяца за который был начислен доход.

Код дохода — указывается соответствующий код доходов, выбираемый из «Кодов видов доходов налогоплательщика».

Сумма дохода — по указанному коду дохода отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода.

При оформлении справки с признаком 2 или 4 указывается сумма дохода, с которой не был удержан НДФЛ.

Код вычета — напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере указывается соответствующий код вычета, выбираемый из «Кодов видов вычетов налогоплательщика».

По доходам, о которых говорится в статьях 214.1, 214.2 и 214.3 НК РФ (доходы по ценным бумагам, вкладам, РЕПО), для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражается напротив кода дохода, а остальные — строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».

Сумма вычета — заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода.

Раздел 4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

Пример заполнения раздела 4

Указанные вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только резидентам России. При составлении аннулирующей справки раздел 4 не заполняется.

Код вычета — указывается соответствующий код стандартного вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Если вид вычета в справочнике отсутствует, следует указывать код 620 (письмо ФНС России от 11.02.14 № БС-4-11/2189).

Сумма вычета — по указанному коду.

Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет — заполняется в случае предоставления социального/имущественного вычета. Указывается номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. При наличии нескольких уведомлений, заполняется несколько строк для отражения реквизитов всех уведомлений.

Раздел 5. Общие суммы дохода и налога

Пример заполнения раздела 5

В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.

Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

Данные о начисленных суммах НДФЛ нужно округлять до полных рублей согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса — сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

При составлении аннулирующей справки раздел 5 не заполняется.

Общая сумма дохода — сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.

При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном пункте указывается общая сумма доходов, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ и которые отражены в разделе 3 справки.

Налоговая база — база, с которой был начислен НДФЛ. Равняется разнице между «Общей суммой дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.

Сумма налога исчисленная — Общая сумма начисленного НДФЛ.

Сумма фиксированных авансовых платежей — на эту сумму уменьшается начисленный НДФЛ.

Сумма налога удержанная — общая сумма удержанного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога перечисленная — общая сумма перечисленного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом — не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.

Сумма налога, не удержанная налоговым агентом — сумма начисленного НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде.

Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи — заполняется при наличии соответствующего уведомления. Указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.

Заключительная часть

Пример заполнения подвала

Налоговый агент — указывается код:

  1. если Справку представляет налоговый агент (правопреемник налогового агента)
  2. если Справку представляет представитель налогового агента (правопреемника налогового агента)

ФИО — указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего справку.

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя — указывается в случае, когда справку сдает представитель.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ в 2018 году

2-НДФЛ — новая форма с 17.01.2018 года

Скачать бланк и пример заполнения 2-НДФЛ

Вы можете скачать:

Коды доходов и коды вычетов

В прошлом году в коды доходов были внесены изменения. Некоторые из них были уточнены, добавились новые, а также исчезли старые коды (например, 1543 и 2791).

Далее перечислим наиболее актуальные коды доходов.

Источник: http://kontursverka.ru/stati/vse-o-2-ndfl-za-2017-god

Порядок заполнения 2-НДФЛ

Налоговые агенты (организации и физические лица) обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет РФ.

Данные сведения подаются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом по форме 2-НДФЛ «Справка о о доходах физического лица за 20___ год» (п.2 ст. 230 НК РФ). Рекомендации и порядок по заполнению формы утверждены Приказом ФНС от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». В этом же приказе содержатся справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», «Коды документов», «Коды регионов», сведения из которых используются при заполнении 2-НДФЛ.

Предоставить справку 2-НДФЛ в налоговые органы можно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях.

При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях в виде справки с сопроводительным реестром в двух экземплярах. Сведения можно подать лично, через представителя или в виде почтового отправления (рекомендуем отправлять заказное письмо с описью вложения).

Датой представления сведений считается:

  • дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
  • дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа (п.4 Приказ ФНС от 16 сентября 2011г. N ММВ-7-3/576@»Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц» (далее по тексту Приказ №ММВ-7-3/576@)).

Сведения на электронных носителях также можно предоставить в налоговый орган налоговыми агентами лично, через представителя, или направить в виде почтового отправления с описью вложения, в виде файлов утвержденного формата Сведений в электронном виде за соответствующий налоговый период на дискетах 3,5″, дисках CD, DVD, устройствах flash-памяти, с сопроводительными Реестрами сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажном носителе в двух экземплярах на каждый файл (п.6 Приказа № ММВ-7-3/576@)).

На практике может возникнуть такая ситуация, при которой налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика сумму налога (например, при получении дохода в натуральной форме). В этом случае, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ, организация обязана не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (не позднее 01 февраля), письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога по форме, установленной Приказом № ММВ-7-3/576@.

За непредставление формы 2-НДФЛ налоговые агенты могут быть привлечены к ответственности в порядке, предусмотренном статьей 126 НК РФ, а именно взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Помимо обязанности по предоставлению налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц в налоговые органы, справка по форме 2-НДФЛ может понадобится при перемене работником места работы не с первого месяца налогового периода (абз.2 п.3 ст. 218 НК РФ) для подтверждения полученной суммы дохода в текущем году, при заполнении декларации о доходах по форме 3-НДФЛ, а также если работник хочет взять кредит в банке или получить визу для поездки.

Рассмотрим порядок заполнения справки 2-НДФЛ.

Итак, справка заполняется на основании данных учета доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета и предоставляются по каждому физическому лицу, получившему доходы от данной организации. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам и 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу только одну справку.

Все суммарные показатели 2-НДФЛ отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля (п.6 ст. 52 НК РФ). Если после предоставления справки будет выявлена ошибка или произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением налоговых обязательств, то в этом случае необходимо составить новую справку, при этом следует указать номер ранее представленной справки, но новую дату составления.

Источник: http://rosco.su/press/poryadok_zapolneniya_2_ndfl/

Образец заполнения 2-НДФЛ 2016

В 2017 году налоговые агенты по НДФЛ должны отчитаться перед ИФНС о суммах выплаченных в 2016 году доходах физлицам, представив справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ ).

2-НДФЛ: форма-2017 (бланк)

Скачать бланк формы 2-НДФЛ, представляемой в ИФНС в 2017 году, можно здесь.

Форма 2-НДФЛ за 2016 год

При заполнении формы 2-НДФЛ нужно следовать нескольким общим правилам:

  • в справке о доходах по форме 2-НДФЛ заполняются все реквизиты и суммовые показатели. При этом, если у какого-то суммового показателя отсутствует значение, то нужно ставить «0»;
  • если справка 2-НДФЛ не помещается на одной странице, то вверху следующей страницы укажите: номер страницы справки, «Справка о доходах физического лица за ____ год № ______ от __.__.__». Причем на каждой странице заполняется поле «Налоговый агент», в котором ставится подпись.

Как заполнить справку 2-НДФЛ 2016

Новая форма 2-НДФЛ: заполняем данные о налоговом агенте

Правильно заполняем данные о физлице, в отношении которого представляется справка 2-НДФЛ

Подробности заполнения раздела 2 справки 2-НДФЛ вы найдете в отдельной консультации.

Отражаем в справке 2-НДФЛ выплаченные физлицу доходы

Заполняя раздел 3 справки 2-НДФЛ, нужно отражать суммы всех выплаченных физлицу доходов (без учета вычетов), облагаемых НДФЛ по одной ставке. Например, если физик-резидент получил от вас зарплату и дивиденды, облагаемые по ставке 13%, то вы отражаете все эти доходы в одном разделе 3 (Письмо ФНС от 15.03.2016 № БС-4-11/4272@ ).

Если же физлицу в течение отчетного года выплачивались доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то раздел 3 заполняется для каждой из ставок. Кстати, это правило распространяется и на разделы 4 и 5, посвященные вычетам и общим суммам доходов и НДФЛ.

В заголовке раздела 3 не забудьте указать соответствующую ставку НДФЛ.

Если налоговый агент предоставлял работнику в 2016 году имущественный вычет

При предоставлении работникам вычетов налоговый агент должен заполнить раздел 4 справки 2-НДФЛ, отразив в нем коды вычетов и соответствующие этим кодам суммы. Помимо этих данных, нужно указать реквизиты налогового уведомления, подтверждающего право работника на получение вычета, и код выдавшей уведомление ИФНС.

Стоит отметить, что с 2016 г. работники могут через работодателя получить не только имущественный вычет, но и социальный (п. 2 ст. 219 НК РФ). Соответственно, это нужно учесть при заполнении справок 2-НДФЛ за 2016 год.

Заполняем раздел 5 справки 2-НДФЛ

О том, как отразить в справке 2-НДФЛ итоговые суммы выплаченных доходов и суммы начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, читайте отдельный материал.

Выходим на финишную прямую при оформлении справки 2-НДФЛ

Итак, осталось только поставить код «1» или «2» в поле «Налоговый агент», в зависимости от того, кто подписывает справку 2-НДФЛ . А также указать ФИО лица, подписавшего справку. Причем, если на справке 2-НДФЛ стоит подпись не самого налогового агента, а его представителя, то нужно указать наименование документа, подтверждающего его полномочия.

Как выглядит справка 2-НДФЛ

Образец заполнения 2-НДФЛ 2016 можно посмотреть здесь.

Источник: http://glavkniga.ru/situations/k501113

2-НДФЛ: пошаговая инструкция по заполнению справки о доходах физического лица

Форма 2-НДФЛ представляет собой справку о доходах физического лица (утв. приказом Минфина России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@). Эти справки по доходам всех работников работодатель обязан ежегодно сдавать в налоговые органы. Кроме того, справка 2-НДФЛ выдается работнику по его требованию. В данном материале мы дадим пошаговую инструкцию по заполнению 2-НДФЛ. Инструкция составлена в виде таблицы. Материал будет обновляться каждый раз после внесения изменений в законодательство, поэтому обращать внимание на дату размещения статьи не нужно — инструкция будет актуальной всегда.

Справка 2-НДФЛ: общая информация

Порядок заполнения формы 2-НДФЛ утвержден приложением № 2 к приказу Минфина России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@. Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц содержится в приказе Минфина России от 16.09.11 ММВ-7-3/576@.

Однако и процедура представления справки 2-НДФЛ, и ее заполнение вызывают у бухгалтеров довольно много вопросов. Чтобы облегчить процесс оформления справок, мы подготовили инструкцию, где в доступной форме объединены требования законодательства, разъяснения чиновников и учтены судебные решения.

Оформление 2-НДФЛ и представление справки в инспекцию

Кто заполняет 2-НДФЛ

Налоговые агенты: компании, предприниматели, нотариусы, адвокаты и представительства иностранных организаций в РФ, которые выплачивают физическим лицам зарплату, дивиденды и прочие виды доходов (ст. 226 НК РФ).

В каких случаях заполняется

  • в обязательном порядке по итогам отчетного года в отношении начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ с доходов, выплаченных в отчетном году (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • в случае, когда невозможно удержать НДФЛ из доходов физического лица (например, по причине его увольнения);
  • по просьбе физического лица.

За какой период составляется 2-НДФЛ

За один календарный год. Если требуется справка за два, три и т д. года (например, по просьбе физического лица), необходимо заполнить две, три и т д. справки.

Куда и когда представляется

В налоговую инспекцию:

  • в отношении удержанного НДФЛ — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • в отношении неудержанного НДФЛ — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Физическому лицу на основании его заявления (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Куда сдавать 2-НДФЛ по обособленным подразделениям

Справки о доходах, выплаченных подразделениями, подаются в инспекции по месту учета данных подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Крупнейшие налогоплательщики вправе выбирать, куда сдавать справки: по местонахождению подразделения, либо по месту своего учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Куда сдавать 2-НДФЛ за работников ИП на «вмененке» и ПСН

Справки о доходах, выплаченных предпринимателями на ПСН или «вмененке» своим работникам, подаются в ту инспекцию, где ИП состоит на учете по месту ведения деятельности (п. 2 ст. 230 НК РФ).

За какой период составлять 2-НДФЛ при реорганизации и ликвидации

2-НДФЛ в случае, если физическое лицо получило доходы, облагаемые по разным ставкам

В отношении доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, оформляется одна справка 2-НДФЛ

2-НДФЛ в случае, когда налоговый агент удержал только часть НДФЛ

Составляются две справки по форме 2-НДФЛ.

Первая — с признаком 1. В ней отражаются все доходы.

Вторая — с признаком 2. В ней отражаются только те доходы, с которых НДФЛ не был удержан.

Если справки с признаком 1 и признаком 2 полностью идентичны:

а) мнение чиновников: необходимо представить сначала справку с признаком 2, а потом справку с признаком 1 (см. «В случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен представлять справку 2-НДФЛ и с признаком «2» и с признаком «1»»);

2-НДФЛ в ситуации, когда обнаружена ошибка за прошлый период

В случае пересчета НДФЛ за периоды, справки за которые уже сданы, составляется корректирующая справка по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся корректировки.

В случае полной отмены начислений НДФЛ за периоды, справки за которые уже сданы, составляется аннулирующая справка. В ней заполняются только разделы 1 и 2.

В какой форме справки представляются в налоговую инспекцию

В электронной форме по интернету через специализированного оператора связи или через интернет-сайт ФНС.

Если налоговый агент выплачивает доходы менее чем 25 физическим лицам, можно сдать справки на бумажных носителях (п. 2 ст. 230 НК РФ). К справкам нужно приложить два экземпляра реестра сведений о доходах.

Справка о доходах, выплаченных предпринимателю

Не оформляется и не представляется, так как предприниматели сами платят НДФЛ и отчитываются по нему.

Что указывать в 2-НДФЛ, если суммовое значение отсутствует

При отсутствии значения по суммовым показателям в форме 2-НДФЛ указывается ноль.

2-НДФЛ в случае, когда необходимая информация не умещается на одной странице

Заполняется необходимое количество страниц. На каждой странице (начиная со второй) вверху указывается номер страницы и проставляется номер и дата справки, а также год, за который она составлена.

На каждой странице заполняется поле «налоговый агент» и ставится подпись.

Заполнение 2-НДФЛ

Заголовок справки о доходах

Поле

Содержание

Год, за который составляется справка.

Порядковый номер, присвоенный налоговым агентом.

Номера присваиваются в пределах каждого отчетного налогового периода (года). В следующем году нумерация начинается заново.

При составлении корректирующей или аннулирующей справки ставится номер первичной справки (то есть ранее представленной).

Дата (число, номер месяца, год) составления справки. Указывается арабскими цифрами через точку. Пример: 01.03.2016.

При составлении корректирующей или аннулирующей справки ставится текущая дата (а не дата первичной справки).

1 — если в справке указан НДФЛ, удержанный из доходов физического лица в отчетном году (в том числе, если справка оформляется по просьбе самого физического лица);

2 — если справка составляется для информирования инспекции о невозможности удержать НДФЛ;

3 — если справка составляется правопреемником налогового агента для предоставления физлицу;

4 — если справка сдается правопрееником налогового агента в ИФНС.

00 — при составлении первичной справки;

01 (02, 03 и т д.) — при составлении корректирующей справки;

99 — при составлении аннулирующей справки.

Четырехзначный код инспекции, в которой налоговый агент состоит на учете. Пример: 5040, где 50 — код региона, 40 — код инспекции.

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

При составлении аннулирующей справки заполняются все показатели раздела 1, указанные в первичной справке. Если персональные данные физлица изменились после представления справки по форме 2-НДФЛ, подавать уточнения с исправленными данными не нужно («ФНС сообщила, как действовать, если паспортные данные работника изменились уже после подачи в инспекцию справок 2-НДФЛ»).

Поле

Содержание

Код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее подразделение (согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст).

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, расположенных на территориях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой код (см. «Минфин напомнил, куда подавать форму 2-НДФЛ за работника, получившего доходы в нескольких филиалах компании»).

Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются. Пример:.

Предприниматели на «вмененке» или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.

ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие «частники» ставят код по месту жительства.

Правопреемник налогового агента указывает код по месту нахождения реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Контактный телефон налогового агента.

Заполняется как организациями, так и предпринимателями.

Заполняется только организациями.

Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения подразделения.

Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой КПП (см. «Минфин напомнил, куда подавать форму 2-НДФЛ за работника, получившего доходы в нескольких филиалах компании»).

Организации вписывают сокращенное наименование (при отсутствии — полное наименование) согласно учредительным документам. Данное правило действует и в ситуации, когда организация отчитывается по месту учета обособленного подразделения (см. «2-НДФЛ: как правильно указать наименование организации — налогового агента»).

При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел»».

Физические лица вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович.

Если отчитывается правопреемник, то указывается наименование реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения.

Заполняется только правопреемником налогового агента. Если организация отчитывается за саму себя, поле не заполняется.

для ликвидации — 0;

для преобразования — 1;

для разделения — 3;

для присоединения — 5;

для разделения с одновременным присоединением — 6

Заполняется только правопреемником налогового агента . Если организация отчитывается за саму себя, поле не заполняется.

ИНН и КПП реорганизованной организации либо ее обособленного подразделения

Раздел 2 «Данные о физическом лице-получателе дохода»

При составлении аннулирующей справки заполняются все показатели раздела 2, указанные в первичной справке. Если персональные данные физлица изменились после представления справки по форме 2-НДФЛ, сдавать уточнения с новыми данными не нужно («ФНС сообщила, как действовать, если паспортные данные работника изменились уже после подачи в инспекцию справок 2-НДФЛ»).

Поле

Содержание

«ИНН в Российской Федерации»

ИНН, подтверждающий постановку физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у физического лица ИНН данное поле не заполняется.

Мнение налоговиков: инспекция не должна принимать справку, представленную в электронной форме, если в ней отсутствует ИНН физического лица (см. «ФНС: присланные через интернет справки 2-НДФЛ, в которых не указан ИНН работников, приниматься не будут»).

«ИНН в стране гражданства»

ИНН (или его аналог) налогоплательщика-иностранца в стране гражданства. Проставляется в случае наличия такой информации.

Фамилия физического лица согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Для указания фамилий физических лиц-иностранцев можно использовать латинский алфавит.

Имя физического лица согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Для указания имен физических лиц-иностранцев можно использовать латинский алфавит.

Отчество физического лица согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Для указаний отчеств физических лиц-иностранцев можно использовать латинский алфавит. Если отчество отсутствует, его можно не указывать.

Код статуса физического лица:

  • для резидента РФ ставится 1;
  • для нерезидента РФ ставится 2;
  • для нерезидента РФ, признаваемого высококвалифицированным специалистом, ставится 3;
  • для участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, не являющихся резидентами РФ, ставится 4;
  • для беженцев и лиц, получивших временное убежище на территории России, не являющихся резидентами РФ, ставится 5;
  • для иностранных граждан, работающих в России по найму на основании патента, ставится 6.

Если в течение года физическое лицо являлось резидентом РФ, вне зависимости от прочих факторов ставится 1. Исключение сделано только для иностранцев, работающих на основании патента, — для них в любом случае ставится 6.

Дата рождения физического лица (число, месяц, год). Указывается арабскими цифрами через точку. Пример: 19.03.1969

«Гражданство (код страны)»

Числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо, согласно Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ), утв. постановлением Госстандарта России от 14.12.01 № 529-ст. Примеры: 643 — код России, 804 — код Украины.

При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.

«Код документа, удостоверяющего личность»

Код документа, удостоверяющего личность, согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика».

Пример: для несовершеннолетнего физического лица ставится 03 — код свидетельства о рождении.

Серия и номер документа, удостоверяющего личность. Знак «№» не ставится.

Раздел 3 «Доходы, облагаемые по ставке ___%»

В заголовке указывается та ставка НДФЛ, в отношении которой заполняется данный раздел. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.

В разделе 3 указываются доходы, начисленные и фактически полученные физическим лицом (в денежной, натуральной форме и в виде материальной выгоды), а также профессиональные вычеты. Другие виды вычетов в данном разделе не указываются.

Доходы за предыдущий год, выплаченные в следующем году, отражаются в справке за предыдущий год. Если доходы выплачены после представления справки за предыдущий год (например, в апреле следующего года), необходимо оформить корректирующую справку (см. «ФНС уточнила, как отразить в 2-НДФЛ зарплату за прошлый год, выплаченную в 2015 году»).

При оформлении справки с признаком 1 в данном разделе указываются все доходы: как те, с которых НДФЛ удержан, так и те, с которых НДФЛ не удержан.

При оформлении справки с признаком 2 в данном разделе указываются доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ.

При составлении аннулирующей справки раздел 3 не заполняется.

Источник: http://www.buhonline.ru/pub/comments/2013/3/7104

This article was written by admin

×
Юридическая консультация онлайн